2026增值税法落地！餐饮酒店税务合规，从界定税率开始

2026增值税法实施，餐饮酒店业税率界定难、风险高的问题再受关注。

“外卖按6%还是13%计税？”

“酒店免费赠送礼品要交税吗？”

从罗永浩与西贝的预制菜税率之争，到酒店大堂卖蛋糕引发的税率争议，不少企业因界定不清陷入税务风险，或因核算不当多缴冤枉税。

餐饮食材网今天将拆解堂食、外卖、礼品销售三大场景税率边界，提供可直接落地的核算方案。赶紧一起来看看吧~

一、堂食业务：6%税率的核心界定与实操要点

堂食作为餐饮酒店业的核心业务，其税率适用的关键在于“服务属性”的认定。根据财税〔2016〕36号文定义，餐饮服务需同时满足“提供饮食+饮食场所”两大条件，这也是其适用6%增值税税率（一般纳税人）的核心依据。

关键界定标准

合规情形：顾客在门店内就餐，享受厨师烹饪、服务员服务等完整餐饮服务，无论菜品是现做还是预制菜加热（需餐厅完成最后加工环节），均按“餐饮服务”计税。例如餐厅自制卤味供堂食、酒店宴会厅提供的婚宴餐食，均适用6%税率。

易混点提示：堂食中搭配销售的酒水、饮料，若未单独计价且属于餐饮服务的配套部分，整体适用6%税率，无需拆分计税。

核算实操建议

账务处理：单独设置“主营业务收入-堂食收入”科目，归集餐费、堂食配套酒水等收入，统一按6%计提销项税额。

证据留存：保留菜单、就餐区域记录、服务流程文件等，证明业务的“餐饮服务”属性，应对税务核查。

二、外卖业务：6%与13%的分水岭，关键看加工属性

外卖业务的税率争议，核心源于对“餐饮服务”与“销售货物”的界定混淆。很多经营者误以为“外卖必按13%计税”，实则政策早已明确区分标准。

1.核心政策依据与界定规则

根据财税〔2016〕140号文第九条及国家税务总局2019年第31号公告，外卖食品的税率适用遵循“加工参与原则” ：

适用6%税率：餐饮企业自行生产加工的外卖食品（如现炒菜品、自制奶茶、加热后的预制菜），无论是否搭配餐具，均按“餐饮服务”计税，与堂食税率一致。

适用13%税率：外卖订单中包含未加工外购商品（如瓶装水、预包装零食、未加热的自热火锅），或单独销售预包装食品（无任何加工环节），需按“销售货物”计税。

2.核算合规要求

分别核算：在账务中区分“外卖餐饮收入”与“外购商品销售收入”，避免因未分别核算被从高适用13%税率。

规范开票：外购商品需单独列示开票内容，注明“货物销售”，对应13%税率；餐饮部分注明“餐饮服务”，对应6%税率。

三、礼品/商品销售：酒店多业务场景的税率边界与核算逻辑

酒店内设柜台卖礼品、住宿时搭配赠特产，这类业务需按增值税法两类核心规则计税：一是“两项以上应税交易”（业务独立），二是“一项应税交易涉及多税率”（业务关联且有主副关系），核心看业务是否独立、是否构成主副关系。

1.不同业务模式的税务界定

独立销售礼品：酒店单独设立柜台或区域销售工艺品、纪念品、预包装食品等，属于“销售货物”，一般纳税人适用13%税率，需与住宿服务分别核算销售额。

住宿配套赠送：销售客房时免费赠送的工艺品、水果等，因礼品价值已包含在房价中，统一按“住宿服务”统一适用6%税率计税，无需单独核算礼品价值。

“住宿+礼品”套餐：因两项服务构成不可分割的一项交易（礼品为住宿的配套福利），按新法规定“按照应税交易的主要业务适用税率”。若住宿销售额占比超50%的，整体按6%计税；若礼品销售占比超50%的，整体按13%计税，核心以交易实质的主业务为准。

2.核算与风险防控要点

科目设置：单独设置“其他业务收入-礼品销售收入”科目，与“主营业务收入-住宿收入”分开核算，准确归集两类业务的成本与进项税额。

进项抵扣：礼品销售对应的进项税额按13%抵扣，住宿服务对应的进项税额按6%抵扣，共同费用（如水电费）按销售额比例分摊抵扣。

避免误区：不得将礼品销售收入并入住宿收入按6%计税，也不得将住宿服务收入按13%计税，否则可能面临税务稽查风险。

四、行业共性合规提醒与实操技巧

1.小规模纳税人优惠：无论堂食、外卖还是礼品销售，目前小规模纳税人统一适用1%征收率（2027年底前仍执行月销售额≤10万元免税政策），无需区分业务类型核算。

2.预制菜税务认定：餐饮企业将预制菜加热、调味等最后加工环节在门店完成的，按餐饮服务6%计税；若直接销售未加工的预制菜，按销售货物13%计税。

3.证据留存要求：保留采购记录、加工流程文件、销售台账、发票存根等，证明业务属性与税率适用的合理性，尤其针对预制菜、组合套餐等易争议场景。

4.常见风险规避：避免未分别核算、混淆开票内容（如礼品销售开“住宿费”）、等行为，这些均可能导致税务处罚或多缴税款。

税务合规不是财务部门的独角戏，它贯穿从采购、加工到销售、开票的每一个环节。谈子特意准备了《增值税法实施条例逐条解读：政策变化、稽查重点与合规风险防控》、《中华人民共和国增值税法解读与合规指南》两份重磅资料，帮你厘清模糊地带，规范操作流程。