餐饮行业财务核算分录及税务关注点

餐饮行业的财务核算有其特殊性，它融合了生产、零售和服务三种业态的特点。餐饮食材供应链为大家梳理核心的财务核算流程、各环节的会计分录以及需要准备的关键凭证。

采购与入库环节的核算

这个环节主要记录食材、酒水等物资的购入和领用。

直接消耗品采购：对于蔬菜、肉类等购入后直接送往厨房使用的食材，根据发票和验收单，借记“主营业务成本”，贷记“银行存款”或“应付账款”。

需要入库的物资采购：对于米、油、调料等需要先入库的物料，根据发票和入库单，借记“原材料”或“库存商品”（针对酒水等），贷记“银行存款”或“应付账款”。

厨房领用材料：当厨房从仓库领用材料时，根据领料单，借记“主营业务成本”，贷记“原材料”。

固定资产与低值易耗品：购买符合固定资产条件的设备（如空调、冰箱）时，借记“固定资产”，贷记相关科目。对于餐具等，可借记“低值易耗品”。

销售与收款环节的核算

这个环节关注收入的确认和资金回收。

确认营业收入：根据每日的销售记录（如点菜单、收银系统报表）和缴款单，借记“库存现金”、“银行存款”或“应收账款”（针对签单客户），贷记“主营业务收入”。建议设置“餐饮收入”、“酒水收入”等二级明细科目。

处理预收款：收到客户的预付款或充值卡款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。实际消费时，再借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”。

应收账款收回：收回签单客户的欠款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。

成本与费用核算

准确核算成本费用对盈利分析至关重要。

人工成本：计提工资时，借记“主营业务成本”（厨房员工工资）、“销售费用”（服务人员工资）或“管理费用”（行政人员工资），贷记“应付职工薪酬”。发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等。

经营性费用：支付房租、水电费等时，根据费用性质，借记“销售费用”或“管理费用”，贷记“银行存款”等。

资产折旧：按月计提固定资产折旧时，借记“销售费用”或“管理费用”下的折旧费明细科目，贷记“累计折旧”。

期末库存盘点与结转

月末处理库存盘点和成本结转，确保账实相符。

库存盘点：月末对厨房未使用的原材料、仓库库存进行盘点，编制盘点表。对未消耗部分做“假退库”处理，借记“原材料”，贷记“主营业务成本”（或用红字记借方）。下月初再做相反分录转回。

酒水成本结转与进销差价分摊：采用售价法核算酒水时，按售价结转成本，同时分摊相应的进销差价，将主营业务成本调整为实际成本。

结转损益：

结转当期成本和费用：借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“税金及附加”等。

结转当期收入：借记“主营业务收入”，贷记“本年利润”。

最终，“本年利润”科目的贷方余额反映盈利，借方余额则为亏损。

关键业务与分录速查表

下表汇总了餐饮业常见业务的核心会计分录及所需凭证

在具体经营中，以下几点需要特别留意：
1.外卖销售的税务处理：餐饮企业销售的外卖食品，如果参与了生产、加工过程，通常按照“餐饮服务”缴纳增值税。但是，对于未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的外购货物（如酒水、饮料等），需要根据该货物本身的适用税率，按照兼营的有关规定计算纳税。

2.进项税额抵扣限制：根据税法规定，企业购进的餐饮服务，其进项税额是不得从销项税额中抵扣的。这一点在获取餐饮服务类发票时需要特别注意。

3.农产品采购抵扣：作为增值税一般纳税人的餐饮企业，向农业生产者收购其自产的农产品，可以凭税务机关监制的农产品收购发票，按照规定计算抵扣进项税额，这有助于降低税负。

有效的餐饮财务核算离不开规范的内部管理：

凭证齐全：确保每一笔分录都有合规、签字齐全的原始凭证作为支撑。

选择核算方法：根据企业规模和管理要求，选择合适的成本核算方法。例如，小型餐饮可能采用直接计入法（采购直接进成本），而中型以上餐饮更适合入库领用法。

定期盘点：严格的定期盘点制度是确保成本核算准确、防止资产流失的关键。